Как IT-компании получить льготы в 2021 году

С 2021 года действуют новые налоговые льготы для тех, кто передает права на компьютерные программы и базы данных, а также IT-компаний (законы от 31.07.2020 № 265-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Рассказываем, что это за льготы и кто вправе на них претендовать.

По НДС

Не облагается НДС передача прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в единый реестр российского программного обеспечения. Под льготу подпадает также передача прав на обновления к программам и дополнительные функциональные возможности. Льгота предусмотрена подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК.

Право на льготу дают договоры четырех типов:

• об отчуждении исключительных прав;
• лицензионный;
• сублицензионный;
• присоединения.

Иные типы соглашений право на освобождение не дают. Например, нужно начислять НДС в общем порядке, если сопровождаете компьютерные программы по договору об оказании услуг или реализуете компьютерные программы по договору купли-продажи.

Льготой нельзя воспользоваться, если в результате передачи прав контрагент получает возможность распространять рекламу в интернете, искать информацию о потенциальных покупателях или продавцах и заключать сделки.

Подробнее порядок применения льготы разъяснил Минфин в письмах от 24.09.2020 № 03-07-11/83866, от 01.09.2020 № 03-07-08/76516, от 25.08.2020 № 03-03-07/74723.

Позаботьтесь включить программные продукты в российский реестр программного обеспечения. Если в рамках договора на передачу прав вы оказываете другие услуги, их стоимость облагайте НДС в общем порядке. Например, это услуги по инсталляции программного обеспечения или его сопровождению (письмо Минфина от 12.01.2009 № 03-07-05/01). Стоимость передачи прав пропишите в договоре отдельно от цены услуг. Организуйте раздельный учет НДС, если наравне с льготными у вас есть облагаемые операции.

От льготы можно отказаться. Если организация применяет освобождение, то входной НДС по товарам, работам, услугам, которые использованы в освобожденных операциях, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога придется включать в стоимость реализованных товаров, работ, услуг (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК). В случае отказа входной НДС сможете принять к вычету.

По налогу на прибыль

IT-компаниям положена льготная налоговая ставка. Вместо 20 процентов — 3 процента (п. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК).

Льготной ставкой вправе пользоваться организации, которые работают в сфере информационных технологий. Например, сопровождают собственные компьютерные продукты или разрабатывают или проектируют изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Льгота не распространяется на тех, которые сопровождают продукты других IT-компаний по договору подряда.

Чтобы платить налог на прибыль по ставке 3 процента, компания должна иметь в штате не менее семи человек. Доля доходов от льготируемой деятельности должна составлять не менее 90 процентов от общего объема доходов. Также понадобится аккредитация Минкомсвязи или Минпромторга.

Полный перечень доходов от IT-деятельности есть в абзаце 4 пункта 1.15 статьи 284 НК. ФНС уточнила и разъяснила этот перечень в письме от 09.04.2021 № СД-19-3/174.

При определении 90-процентной доли доходов нельзя учитывать доходы от реализации прав на программные продукты, если эти права переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов. Не смогут применять льготы те, кто сопровождает продукты других IT-компаний. Доходы от установки, тестирования и сопровождения тех программ для ЭВМ, которые организация сама не разрабатывала, адаптировала или модифицировала, не учитываются в доле доходов для применения пониженных тарифов (письмо Минфина от 09.09.2020 № 03-15-06/78997).

В письме от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29183 Минфин указывает, что пониженную ставку налога на прибыль могут применять только те IT-компании, которые соответствуют требованиям для пониженных тарифов страховых взносов (п. 5 ст. 427 НК). Об этих требованиях ниже.

По страховым взносам

IT-компаниям бессрочно установили пониженные тарифы страховых взносов Вместо 30 процентов — 7,6 процента (подп. 1.1 и 8 п. 2 ст. 427 НК). Пониженный тариф не зависит от системы налогообложения.

Требования к получателю льготы не отличаются от требований по налогу на прибыль:

• деятельность в области информационных технологий или электронной промышленности;
• численность работников не менее семи человек;
• доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий или разработки электроники не менее 90 процентов от общей суммы доходов;
• аккредитация Минкомсвязи или Минпромторга.

Правила расчета 90-процентной доли доходов также аналогичны правилам по налогу на прибыль.

Чтобы получить государственную аккредитацию как IT-компания, обратитесь в Минцифры. Проверить аккредитацию можно на сайте Минкомсвязи. Организациям, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники, необходимо обращаться в Минпромторг.